【教材解读】

一、资产负债表的内容和作用

资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产一负债+所有者权益”，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列。资产负债表的主要内容见表2—25。

二、资产负债表的作用

资产负债表作用主要体现在以下三个方面：

(1)资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整;

(2)资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;

(3)资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

三、所有者权益变动表的内容及作用

所有者权益变动表的内容及作用见表2-26

四、利润表的内容和作用

利润表的内容和作用见表2-27。

五、现金流量表的内容和作用

(1)现金流量表的编制基础。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：期限短;流动性强;易于转换为已知金额的现金;价值变动风险小。

(2)现金流量表的内容见表2-28。

(3)现金流量表的结构。

现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项：一是经营活动产生的现金流量;二是投资活动产生的现金流量;三是筹资活动产生的现金流量;四是汇率变动对现金的影响;五是现金及等价物净增加额。补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是说：要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息;二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净增加情况。

(4)现金流量表的作用。

1)现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。

2)现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

3)现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。

(5)财务报表附注的内容和作用见表2-29。

【命题考点】

某一特定日期财务状况的报表;非流动负债;资产负债表的作用;资产负债表列示项目;利润表列示项目;经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量;财务报表附注。

【分析预测】

(1)历年对本命题考点的考核主要是围绕现金流量表进行的，而且命题采分点集中于经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量与筹资活动产生的现金流量的内容中，既要分清属于什么活动产生的，而且要清楚属于现金流人还是现金流出。

(2)考生还需要掌握一些基础性的知识。